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Régimen Temporal de Pago de Anticipo del IVA e ISLR para los Sujetos Pasivos Especiales

En la Gaceta Oficial No. 6.396 Extraordinario del 21 de agosto de 2018, quedó publicado el Decreto Constituyente de fecha 17 de agosto de 2018 (“el Decreto”) dictado por la Asamblea Nacional Constituyente, mediante el cual se estableció el Régimen Temporal de Pago de Anticipo del Impuesto al Valor Agregado (“IVA”) e Impuesto sobre la Renta (“ISLR”) para los Sujetos Pasivos calificados como Especiales que se dediquen a realizar actividades económicas distintas de la explotación de minas, hidrocarburos y de actividades conexas, y no sean perceptores de regalías derivadas de dichas explotaciones.

 

Entre los aspectos más relevantes, el Decreto estableció lo siguiente:

 

1) En lo que respecta al IVA, los anticipos de impuestos se determinarán tomando como base el impuesto declarado en la semana anterior. El anticipo del pago del IVA se hará con base en el impuesto declarado semanalmente dividido entre los días hábiles de la semana.

 

El Régimen establecido en el Decreto para el IVA a los efectos de los sujetos pasivos especiales deberá culminar el período de imposición que se encuentre en curso conforme a la ley que establece ese impuesto. Para el primer período de imposición, se deberá tomar como base de cálculo del anticipo el impuesto percibido en la semana anterior.

 

El IVA causado a favor de la República será determinado por períodos de imposición semanales de la siguiente forma: al monto de los débitos fiscales, debidamente ajustados si fuere el caso, que legalmente corresponda al contribuyente por las operaciones gravadas correspondientes al respectivo período de imposición, se le deducirá o restará el monto de los créditos fiscales, a cuya deducibilidad o sustracción tenga derecho el mismo contribuyente, según lo previsto en la Ley del IVA. El resultado será la cuota del impuesto a pagar correspondiente a ese período de imposición. 

 

2) En lo que respecta al ISLR, los anticipos de impuestos se determinarán con base en los ingresos brutos producto de las ventas de bienes y prestaciones de servicios obtenidos del período de imposición del mes anterior dentro del Territorio Nacional. Se entenderá como ingresos brutos, el producto de las ventas gravables de los bienes, prestaciones de servicios, arrendamientos y cualesquiera otros proventos regulares o accidentales.

 

El anticipo del pago del ISLR estará comprendido entre un límite mínimo de 0,5% y un máximo de 2%. Dicho anticipo se calculará sobre la base de los ingresos brutos obtenidos del período de imposición anterior en materia del IVA, multiplicado por el 1%.

 

En el caso de las instituciones bancarias, sector bancario, seguros y reaseguros, la base de cálculo del anticipo de ISLR se calculará sobre los ingresos brutos obtenidos del día inmediatamente anterior, multiplicado por el 2%.

 

3) Están exentos de los referidos anticipos, las personas naturales bajo relación de dependencia calificadas como sujetos pasivos especiales.

 

4) Los sujetos pasivos especiales deberán declarar y pagar los mencionados anticipos, conforme a las siguientes reglas:

 

   a) Cada día, los anticipos recaen sobre los ingresos brutos obtenidos de los contribuyentes.

   b) La declaración y pago de los anticipos debe efectuarse en el lugar, forma y condiciones que establezca la Administración Tributaria Nacional mediante Providencia Administrativa de carácter general.

 

El Régimen establecido en el Decreto tiene carácter temporal a los solos efectos de los sujetos pasivos especiales y sustituirá las disposiciones de anticipos contenidas en el Reglamento de la Ley de ISLR, mientras se encuentre vigente el Decreto. Igualmente, se suspende la vigencia del artículo 32 de la Ley del IVA relativo al período de imposición.

 

5) Los mencionados anticipos serán deducibles en la Declaración Definitiva de Rentas e IVA.

 

6) La Administración Tributaria podrá realizar determinaciones de IVA e ISLR sobre base presuntiva.

 

7) El Régimen de anticipo establecido en el Decreto estará vigente hasta su derogatoria total o parcial por el Ejecutivo Nacional.

 

El Decreto entrará en vigencia a partir del primero (01) de septiembre de 2018.

 

Para tener acceso al Decreto, haga clic aquí.

 

 

 

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